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国家烟草专卖局文件

时间:2010-09-19


国家烟草专卖局文件
国烟财〔2005〕533 号

国家烟草专卖局关于印发《烟草行业加强内部 财务管理和审计监督的实施意见》的通知
行业各直属单位: 为加强烟草行业内部财务管理和审计监督,现将《烟草行业 加强内部财务管理和审计监督的实施意见》 (以下简称《实施意 见》 )印发给你们,请认真贯彻落实,并转发所属各独立核算单 位(含多元化投资企业和未取消法人资格的县级公司)和实行独 立核算的非法人单位(含县级营销中心和卷烟总厂所属分厂) 。 各单位要根据《实施意见》的要求,结合本地、本单位的实际情

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况,制定具体的、可操作性的实施细则,并认真执行。

二○○五年八月二十三日

(此件可上网)

主题词:财务

审计

意见

通知

分送:国家局(总公司)领导,机关各部门、各单位。 国家烟草专卖局办公室 打字:吴 迪 校对:严剑秋 2005 年 8 月 24 日印发 (共印 14 份)

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烟草行业加强内部财务管理和审计监督的实施意见

财务管理和审计监督是烟草行业内部管理监督体系的重要 组成部分。 加强财务管理和审计监督是坚持和维护国家烟草专卖 制度的本质要求,是国家利益至上、消费者利益至上共同价值观 的具体体现,是维护行业形象、推进烟草行业健康发展的重要保 证。 为认真贯彻落实烟草行业加强内部管理监督会议精神, 巩固 行业审计成果,增强内部监管意识,切实加强财务管理、规范会 计核算、强化内部审计监督,充分发挥财务管理和审计监督在行 业内部管理监督体系中的关键性作用,现提出如下实施意见。 一、建立“分级监管、权责一致”的财务管理和审计监督 体制 (一)为满足烟草行业深化改革和健康发展的要求,要在行 业内逐步建立起具有烟草特点的“两级管理、三级核算”的财务 管理体制和与之相适应的内部审计监督体制。 (二)国家局(总公司)在抓好本级财务管理和审计监督的 同时,加强对涉及行业全局性、战略性、长远性、前瞻性的重大 财务审计问题研究, 从宏观上对全行业的财务审计工作提出指导

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意见。同时,按照隶属关系和资产关系对省级局(公司) 、省级 工业公司进行财务管理和审计监管。 (三)省级局(公司) 、省级工业公司代表国家局(总公司) 对所属工商企业进行监管。省级局(公司) 、省级工业公司要切 实转变职能,在抓好本级财务管理和审计监督的同时,加强对所 属工商企业的监管,确保国有资产保值增值。在强化监管职能的 同时, 充分落实企业生产经营自主权, 不干预正常生产经营活动。 企业在行使企业生产经营自主权的同时, 承担国有资产保值增值 的责任。 (四)地市级公司、卷烟工业企业是市场经营主体和独立核 算的基本单位。地市级公司、卷烟工业企业在自觉接受上级主管 单位监管的同时,要加强企业内部控制,加强生产经营活动的财 务管理和审计监督, 突出抓好对营销中心和卷烟分厂等非独立核 算单位的管理和监督,防止国有资产流失。 二、强化全面预算管理 (一)各单位都要建立预算管理委员会,建立、健全和完善 预算管理各项规章制度。预算管理委员会要切实履行职能,把预 算管理作为加强生产经营管理和实施内部控制的主线。 (二)在全行业构建总公司、省级公司和工商企业三级预算 管理体制,预算实行分级审批制。各省级局(公司) 、省级工业

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公司负责编制本级预算,报总公司审批。各地市分公司和卷烟工 业企业负责编制企业经营预算,分别报省级局(公司)和省级工 业公司审批。企业的预算必须经过职工代表大会的审议批准。 (三)预算要分级管理,突出重点。省级局(公司)和省级 工业公司在重点抓好本级经费预算的同时, 抓好对下属企业预算 的监管;地市分公司和卷烟工业企业作为市场经营主体,重点抓 好企业经营预算。 (四)各单位一切生产经营活动必须全部纳入预算管理,突 出全面性、全过程性和全员性。预算要细化到具体项目和用款单 位,同时要将年度总预算按照季度和月度进行分解,提高预算的 执行力。 (五) 预算编制要讲求科学, 业务预算采用弹性预算的方法, 专项预算采用零基预算的方法,经费预算采用固定预算的方法。 (六)对外投资、基本建设、技术改造和信息化工程项目等 资本性支出首先按照行业规定的投资管理权限实行审批。 项目批 准后纳入年度预算,未立项的资本性支出不得纳入预算。 (七)为强化预算管理,必须建立严格的资金审批制度,明 确审批权限,严格审批程序。已列入预算的开支项目,要严格按 照资金的审批权限进行审批,不允许先开支再补报手续。 (八)经预算管理委员会批准的预算方案,必须严格执行,

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维护预算的严肃性。没有预算,不得开支。任何人都无权超出预 算,决定开支的范围和标准。 (九)预算批准后,原则上不予调整。由于预算执行单位在 执行中因市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使 预算的编制基础不成立, 或者将导致预算执行结果产生重大偏差 的,必须通过预算管理委员会按照规定程序对预算进行调整。 (十) 预算管理委员会定期对预算执行情况进行检查、 考核, 及时发现并纠正预算执行中存在的问题,把预算执行的准确性、 预算编制的科学性和预算程序的规范性作为考核的重点内容。 预 算执行的结果要与考核奖惩措施挂钩。 三、切实加强资金监管 (一)资金是行业内部财务审计监管的重点。要逐步建立资 金有效监管的网络体系,着重从资金的安全性、规范性、有效性 角度加强监管。 (二)地市级公司和卷烟工业企业既是市场经营的主体,又 是基本核算单位和资金管理的主体。省级局(公司) 、省级工业 公司要切实转变职能,采取有效方法和手段,在保证企业资金所 有权、使用权的同时,加强对所属工商企业资金的监管。国家局 (总公司)负责对全行业的资金管理提出指导方案。 (三) 加强对银行账户的监管。 银行账户监管的总体要求是:

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全行业所有银行账户均应纳入各级、各单位的监管范围,严禁设 立账外账, “小金库” 。按照分级管理的原则,国家局(总公司) 对省级局(公司)银行账户进行审批;省级局(公司)对地市局 (分公司)银行账户进行审批。省级工业公司、卷烟工业企业银 行账户报上级备案。上级对下级主要监管银行账户的合法性、合 规性,控制银行账户的数量。不得事先指定开户银行,充分尊重 企业对开户银行的选择权。为加强“两烟”资金的管理,对“两 烟”资金开设不同的收支账户,实行“收支两条线”管理。为加 强专项资金的管理,对财政预算资金、预算外资金和基建资金实 行专户管理。 (四)认真抓好结算环节的资金监管。各企业、各单位要抓 住行业内部结算和外部结算的主要环节,规范结算程序,加强对 重点资金和大额资金结算的监管:商业企业重点把好货款回收 关;工业企业重点把好原辅材料采购关和基建工程关。 (五)认真抓好资金使用环节的监管。各企业、各单位要建 立健全资金开支的审批办法,明确单位内部资金审批的权限。实 行严格的授权批准制度。资金的使用必须认真执行国家局“四个 严禁” 的要求, 即严禁委托理财、 严禁对外担保、 严禁证券投资、 严禁未经批准乱投资,确保资金安全。 (六)加强对行业内担保行为的监管。建立担保决策程序和

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责任制度,明确担保原则、担保标准、担保条件、担保责任等相 关内容,加强对担保合同订立的管理,及时了解和掌握被担保人 的经营和财务状况,规避潜在风险。 (七)规范现有资金管理中心的资金运作,加强风险控制。 除严格执行“四个严禁”要求外,资金管理中心不得利用沉淀资 金对行业外单位拆借,不得对行业内即将关闭的企业借款。 (八)切实加强对财政预算资金(行业发展资金、低档烟亏 损补贴、打假补贴资金和烟草商业税后利润)的监督管理,严格 按照《预算法》《预算法实施条例》和各专项资金的管理办法执 、 行,不得擅自扩大使用范围,严禁截留、挤占和挪用财政预算资 金。 (九)加强对预算外资金的监管。走私烟、罚没烟经专卖管 理部门按照规定渠道销售变现后, 由单位上缴地方财政预算外资 金专户,实行“收支两条线”管理。严禁将走私、罚没烟款坐支 和挪用。 四、加强成本费用管理 (一)严格执行《会计法》 ,正确核算成本、费用,不得随 意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列 或者少列费用、成本。 (二)认真执行《烟草企业成本费用管理办法》和《烟草企

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业成本费用核算规程》 ,逐步实现成本费用的四个分开核算和分 开管理,即卷烟和烟叶成本费用分开核算管理,专卖费用和销售 费用分开核算管理,经营费用和管理费用分开核算管理,人员费 用和一般性支出分开核算管理。 (三)加强成本费用控制,把成本费用管理作为提高企业管 理水平的重要目标。要健全成本费用控制系统,制定成本费用定 额标准,分解成本费用指标,控制成本费用差异,严格考核成本 费用指标的完成情况,落实奖罚措施。 (四)加强对广告费、宣传费和赞助费等重点资金的管理, 不得以促销为名变相送钱送物和违规套取现金。 (五)加强对烟叶生产投入资金的监管,规范烟叶生产投入 资金的用途、范围和程序,加强对烟叶生产投入资金的检查和审 计,确保烟叶生产资金落实到位。 (六)严格执行工效挂钩政策,控制工资总额的增长幅度。 工资发放数不得超过上级核定的金额。规范工资开支渠道,不得 在 “应付工资” 以外发生工资性支出; 专卖稽查、 访销配送等 “三 员”的工资性支出全部从“应付工资”科目列支;不得向三产企 业违规让利,用于主业职工的工资福利开支。 (七)规范企业购买职工保险行为。为职工购买基本保险按 照国家有关规定的标准执行; 购买补充养老保险必须按照国家规

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定的渠道、标准执行,不得在成本费用或其他不合法的渠道中列 支; 不得为职工购买除基本保险和补充保险以外应由个人负担的 其他商业保险。 五、加强投资和资产管理 (一) 各单位要把投资和资产管理作为防范国有资产流失的 关键环节,从资产投入、资产经营和资产处置三个环节入手,完 善资产管理制度,建立投资和资产监管体系。 (二)切实加强对资产投入的监管。建立投资管理委员会, 建立健全各项规章制度,实行对外投资集体决策制度,严格决策 程序,坚持民主决策、科学决策,并建立决策失误追究制度。 (三)严格执行投资分级审批制度。总投资额 1000 万元以 上(含 1000 万元)的基本建设和技术改造项目报国家局(总公 司)审批;总投资额 1000 万元以下,300 万元以上(含 300 万 元)的项目按隶属关系或资产关系报省级公司审批。不得将应报 审的投资项目化整为零,规避审批。 (四)加强对企业实物资产的监管。加强仓储库存管理,对 机器设备、存货物资等要实行定期盘点、做好财产记录、进行账 实核对,确保各种财产的安全完整。对基建工程、物资采购、软 件开发等项目实行公开招标、资质认证和比质比价工作。凡项目 未经批准、预算未经审计、未按规定实行公开招标的,财务上要

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严格把关,一律不得拨款。 (五)加强对资产处置的监管。认真开展国有产权登记,按 照程序办理转增资本的各项手续, 防止国有资产流失; 发生投资、 合并、分立、转让、公司改制改建等行为的,必须委托相关中介 机构进行资产评估, 并以评估的价值作为确定资产交易价格的基 础。 资产无偿划转和有偿转让必须严格按照财政部有关规定和烟 草行业有关专卖品管理的要求、程序执行,不得“先斩后奏” ; 认真开展日常清产核资,积极消化、处理历史亏损挂帐。 (六)加强对多元化经营企业的监管。对现有的多元化企业 根据“严控总量,盘活存量,加强管理,提高效益”的方针,全 面进行整顿和规范,理顺资产关系,减少投资层次。 (七)规范主业与关联企业之间的关系。关联企业对主业的 资金、资产占用,必须实行有偿使用。主业与关联企业的原材料 供应、商品销售、配套服务等交易行为要按市场化运作,按照市 场价格规范企业间的业务往来收取或支付价款、费用。 六、切实加强内部审计监督 (一) 内部审计是烟草行业内部监督体系的一个重要组成部 分。搞好内部审计工作对规范企业和单位的财务行为,加强和改 进内部管理,防范经营风险,提高经济效益和社会效益,加强党 风廉政建设具有不可替代的促进和保证作用。 各单位要进一步加

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强内审工作的领导,建立健全审计机构,充分发挥内部审计应有 的作用。 (二)内部审计要以增加企业价值为中心,以提高企业管理 和效益水平为目标,以财务收支审计为基础,以内部控制制度评 审为主线,以经济责任审计为重点,建立以经济责任审计、固定 资产投资审计、预算管理审计、内控制度评审,物资采购审计、 效益审计和后续审计为主体的审计监督体系。 (三)积极推动内部审计职能转变。从内部审计的模式上, 不仅要巩固完善现有的“上审下”的审计模式,还要积极探索同 级审计的方式、方法;从内部审计的功能上,突出内审内向性服 务的特点,实现以监督为主逐步向监督与评价相结合的方向转 变;在内部审计的层次上,实现由以事后查错纠弊为特点的财务 收支审计为主,逐步向以“关口前移”为特点的事前、事中的管 理审计、效益审计转变。 (四) 加大经济责任审计力度, 坚持 “凡离必审、 凡提必审” 的原则,对离任和拟提拔的法人代表进行审计。加强审计结果的 利用,把审计结果作为评价和使用干部的重要依据。 (五)加大专项审计力度。对经国家局投资委员会批准,超 过 1 亿元的基建项目和超过 2 亿元的技改项目, 由国家局负责专 项审计;其他项目,由省级公司组织审计。

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(六)建立健全审计限期整改回复制度。审计对象对审计报 告中披露的问题要限期整改, 并将整改情况书面向审计派出部门 报告。加大审计整改意见的后续审计和检查,巩固审计成果。 七、建立健全内控制度 (一)企业内部控制是加强内、外部监管的基础。有效的内 部控制可以规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整,而且 可以堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行 为,保护单位资产的安全、完整,确保国家有关法律法规和单位 内部规章制度的贯彻执行。各企业、各单位要把内控制度建设作 为提高企业管理水平的关键环节抓好、抓落实。 (二)企业和单位要按照《会计法》和《内部会计控制规范 --基本规范》等财经法规的要求,对货币资金、实物资产、对外 投资、工程项目、招标采购和付款、筹资、销售与收款、成本费 用、担保等经济业务制定全面、严密的内控制度。 (三)企业和单位要积极采取加强内控的有效方法。按照不 相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,完善授 权审批、独立稽核等内部牵制措施,形成相互制衡机制。重点对 涉及资金的岗位加强内部控制,出纳人员不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位办 理资金业务的全过程不得由一人承担。

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(四)强化内控的执行,加强内控执行的评审。各企业、各 单位要严格执行内控制度,加强监督检查,形成自觉遵守各项规 章制度的氛围。内部审计要对企业内控制度的完整性和有效性, 尤其是内控制度的执行情况、执行效果进行评审,发现生产经营 环节中存在的漏洞和薄弱环节, 并督促有关部门采取积极措施补 充完善。 (五)加快财务审计信息化建设步伐。要开发使用技术先进 和满足行业要求的预算管理、资金管理、会计核算和审计监督软 件系统,充分运用现代信息技术强化内部会计控制,减少和消除 人为因素的干扰,确保内部会计控制的有效实施。 八、加强财务审计工作的领导 (一)各单位要加强对财务审计工作的领导,定期听取财务 审计部门工作汇报,为财务审计工作创造良好的工作环境和条 件,支持和要求财务审计人员严格依照《会计法》、《审计法》 大胆开展工作,充分履行岗位职责。企业和单位法人代表是本单 位会计信息质量的第一责任人。 (二)单位的法人代表对财务审计工作负总责。为切实加强 国有资产管理,防止国有资产流失,各省级局(公司)、省级工 业公司要有一名领导分管财务审计工作或配备总会计师。 重点卷 烟工业企业必须设置和配备总会计师。

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(三)财务审计机构的变动和财务审计部门负责人的任免, 必须征求上级财务审计部门的意见。 (四)从事财务审计工作的人员必须具备一定的资质和条 件。 财务审计部门负责人原则上必须具有会计师或审计师以上的 技术职称,财务、审计业务人员必须取得上岗资格证书。 (五)大力加强财务审计队伍建设。要按照国家和行业有关 规定,积极开展在职教育和岗位培训,不断提高财务审计人员素 质,提高专业水平,建立一支专业化、知识化、技能化的财务审 计队伍。

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