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山东省高校第四届大学生财会信息化竞赛试题


浙江省普通高校 第四届大学生财会信息化竞赛试题 (本科组 A 卷)

注意保密

大学生财会信息化竞赛办公室

2007 年 9 月

一、会计准则及相关知识(20 分)
甲公司在2006年度首次出现亏损,税法规定,可在以后年度税前弥补的金额为200万元。假设该公 司2007年度的相关资料

如下: 1.“利润分配——未分配利润”在2007年初的贷方余额为382万元。 2.采用资产负债表债务法核算所得税费用。2006年度适用的所得税税率为33%;在2006年12月31日 预计未来适用的税率也为33%;2007年度适用的所得税税率为33%;在2007年12月31日预计未来适用的 所得税税率为25%。 3.损益类科目在2007年度结账前的余额如下(单位:万元): 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业外支出 结账前余额 6650(贷) 4200(借) 300(借) 500(借) 774(借) 220(借) 700(贷) 400(借) 120(借) 500(贷) 600(借) 50(贷) 244(借)

4.2007年度发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下: (1)甲公司2007年以1000万元取得一项到期还本付息的公司债券,作为持有至到期投资核算,当 年确认债券利息收入40万元,计入持有至到期投资账面价值,该债券投资在持有期间未发生减值。 (2)2007年6月,甲公司自公开市场购入股票,作为交易性金融资产核算,取得成本为1000万元, 2007年12月31日该股票的公允价值为1500万元,其差额500万元已计入当期公允价值变动损益,持有期 间该股票未分配股利。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一 并计算应计入应纳税所得额的金额。 (3)2007年12月31日,甲公司应收账款余额为1200万元,对该应收账款计提了120万元坏账准备。 税法规定,企业按照应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许税前扣除;应收款项发生实质性损失时, 该应收款项与已在税前扣除坏账准备的差额,允许税前扣除。 (4)税法规定,在“营业外支出”科目中扣除的税收滞纳金10万元(款项尚未支付)应在税后列

支。 (5)年末计提产品保修费用30万元,预计负债余额为30万元。税法规定,产品保修费在实际发生 时可以在税前抵扣。甲公司当年没有发生售后服务支出。 5.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 请在阅读完全部材料的基础上,回答下述五个问题: 1.分别计算甲公司本年度的营业利润、利润总额。(2分) 2.应纳税所得额和应交所得税。(2分) 3.分别计算确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的账面价值、计税基础、应 纳税暂时性差异(或可抵扣暂时性差异)和递延所得税负债(或资产)的金额。(12分) 4.分别计算甲公司2007年度的递延所得税费用(或收益)、所得税费用和净利润。(3分) 5.计算甲公司2007年12月31日未分配利润的余额。(1分) (答案中的金额单位用万元表示)

卷 A 答案:共 12 页,第 2 页

二、财务管理及相关知识(20 分)
A 公司的主要业务为产销 B 产品,有关资料如下: 1.资产负债表(简表)资料(单位:万元) 当期平均余额 流动资产 固定资产净值 资产总计 流动负债 长期负债 股东权益 负债与股东权益总计 40000 60000 100000 18000 34000 48000 100000 百分比 40% 60% 100% 18% 34% 48% 100% 行业平均水平 30% 70% 100% 14% 36% 50% 100%

2.利润表(简表)资料(单位:万元) 主营业务收入 主营业务成本 主营业务利润 财务费用 利润总额 所得税 净利润 注:公司无资本化利息支出。 公司自成立以来一直处于快速发展状态,目前正面临生产能力受限、产品供不应求状况,急需扩大 生产能力。公司目前有甲、乙二个方案可供选择: 甲方案:在不变更现有资本结构的情况下,将流动资产降低到同行业平均水平,再以所得的资金增 添设备; 乙方案:在现有基础上减少20%流动资产的同时,增加相应金额的流动负债,再以所得的资金增添 设备。 在这二个方案下,长期负债与股东权益的数额都将维持在现有的水平。并假定: (1)固定资产周转率(次数)不变; (2)主营业务利润率不变; (3)流动负债的平均利率为5%,长期负债的平均利率为8%; (4)所得税利率为33%。 请在阅读完全部材料的基础上,回答以下问题(保留到小数点后 2 位) : 1.填列A公司分别采用甲、乙二个方案后的资产负债表(简表)和利润表(简表) :
卷 A 答案:共 12 页,第 3 页

108000 98000 10000 3620 6380 2105.4 4274.6

(1)资产负债表(简表) (金额单位:万元) (3.5 分)

项目 金额 流动资产 固定资产净值 资产总计 流动负债 长期负债 股东权益 负债与股东权益总计

甲 百分比 金额

乙 百分比

行业平 均水平

(2)利润表(简表) (单位:万元) (3.5 分)









主营业务收入 主营业务成本 主营业务利润 财务费用 利润总额 所得税 净利润

2.填列并运用下列相关财务比率分析公司的偿债能力、资产营运能力和盈利能力(11分) : 项目 流动比率 资产负债率 已获利息倍数 流动资产周转率(次) 固定资产周转率(次) 总资产周转率(次) 主营业务利润率 净资产收益率 2.40 3.00 1.7 1.00 7% 8% 变动前 甲 乙 行业平均水平

卷 A 答案:共 12 页,第 4 页

3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由(2分) 。

卷 A 答案:共 12 页,第 5 页

三、内部控制、舞弊审计及相关知识(20 分)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)属于家电类生产企业,目前主要采用手工会计系统。ABC 会计 师事务所接受委托,审计甲公司 2006 年度财务报表,C 和 D 注册会计师负责于 2006 年 10 月 25 日至 11 月 10 日对甲公司的采购与付款循环、销售与收款等循环的内部控制进行了解、测试与评价。 通过对甲公司内部控制的了解,C 和 D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和“采购与付 款”、“销售与收款”等循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下: 1.甲公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。http://3xt.cc 2.甲公司销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对;对未列入名单的客户,由销 售部门经理决定是否给予赊销。 3.甲公司对于已经批准的顾客订单,销售部门经理将其与客户已经批准的信用额度相核对,符合信 用额度的销售,编制一式多联的销售单。 4.甲公司货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品,填写产品装运凭证,装运凭证一式两 联,一联货物保管装运部门自留,一联交给会计部门; 5.甲公司会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记 “主营业务收入”和“应收账款”。 6.甲公司财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品 总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价和计算的 正确性,除此之外无其他对账程序。 7.甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运 达后,仓库保管员甲根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库保管员 乙根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价 等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一 联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登 记有关账簿。 8.甲公司会计部于月末审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票,经理 将其授权给会计人员丁负责,但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单,在确定支票收款人名称与 凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,A 和 B 注册会计师未发现与公司规定有不一致之处; 9.甲公司计划部根据批准,签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领 料单。仓库发料后,其中一联留存,一联连同材料交还领料部,其余两联经仓库登记材料明细账后。每 5 天编制领料凭证汇总表连同领料单送会计部进行材料收发核算和成本核算; 10.甲公司销售商品时给予购货单位采购员现金回扣,销售部门经理及经办员从出纳处领取现金并 负责交给购货单位采购员。 11.甲公司每半年对全部存货盘点一次,编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理 层报告差异情况及形成原因,并在经批准后进行相应处理。 12.甲公司内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的监事会报告工作。内部审计人员定期和
卷 A 答案:共 12 页,第 6 页

不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。 请在阅读完全部材料的基础上,回答以下问题: 1.通常执行的控制测试程序有哪些?(2 分) 2.假定未描述的其他内容不存在缺陷,根据上述 12 项摘录,请指出甲公司内部控制在设计与运行 方面的缺陷,并提出改进建议。(16 分) 3.针对第 1 项摘录,请指出其中缺失的一项关键内部控制程序,说明该控制程序主要与财务报表项 目的何种认定相关。(2 分)

卷 A 答案:共 12 页,第 7 页

四、ERP 相关知识及初步设计(20 分)
卓越家具(集团)有限公司是一家专门生产高档家具的公司,随着市场的不断开拓和公司规模的扩 大,公司在进一步扩大生产时,遇到了采购、库存、生产、财务等方面的问题。有关资料如下: 1.订单像潮水一样从销售部门涌来,订单数量和交货期常常超出了生产部门的最大负荷,为完成订 单的一种关键原材料迟迟不能到位而拖延交货;采购部门已经制定了采购计划,但由于某些紧俏原料的 预付款不能及时支付,订单不能如期执行;企业为了保证足够的存货,通过外租仓库来增加库存能力。 由于与订单相关的其他存货的库存量较大,并已支付了大额外租仓库的费用,财务部门目前可动用的流 动资金较为紧张。 2.公司主要负责将木材加工成各种特定板型,然后和外构件一起进行组装。例如三抽屉文件柜由 1 个箱体、1 把锁和 3 个抽屉组成;1 个箱体由 1 个箱外壳和 6 根滑条装配而成;每个抽屉由 1 个抽屉体 和 1 个手柄和 2 个轮子组成。其中锁、滑条、手柄、轮子为外构件,箱体和抽屉体为公司制造,一个箱 体耗用原料 20 单位,一个抽屉体耗用原料 10 单位。 3.公司采购采用经济订货批量方法。A 原料的经济订货批量为 50 件,第 1 周初始库存为 5 件,当发 现库存数量不足需求时,进行采购,最近 10 周的需求情况如下,: 周次 需求 1 20 2 0 3 0 4 40 5 0 6 0 7 0 8 20 9 0 10 0

请在阅读完全部材料的基础上,回答以下问题: 1. 简述闭环 MRP 的定义、特点,并绘制其流程图。(5 分) 2. 结合资料 1 中描述的企业的现状,分析该公司出现的问题的原因,并采用 MRP、MRPII 和 ERP 的思想和方法提出改进建议。(6 分) 3. 根据资料 2 的描述,指明该企业生产工艺的类型(离散型制造或流程型制造),并简述离散型 制造和流程型制造的概念、特点,另各举一例。(3 分) 4. 根据资料 2 中有关三抽屉文件柜组成的描述,按 ERP 系统要求,编制三抽屉文件柜的组成结构 树。(3 分) 5. 结合资料 3 中的数据,分析这 10 周中库存存在的问题。(3 分)

卷 A 答案:共 12 页,第 8 页

五、相关知识综合(20 分)
甲股份有限公司 (以下简称甲公司) 系上市公司, 20×7 年 1 月 1 日全部流通在外的普通股为 10000 万股(每股面值为 1 元),没有优先股、库存股或非流通股;适用的所得税率为 33%。有关资料如下: 1. 20×7 年 1 月 1 日按面值发行可转换公司债券,该债券面值为 3000 万元,期限为 5 年,转换前 每年 12 月 31 日按 4%付息一次,发行时市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为 6%;面值既可 以在持有至到期时如数偿还,也可于发行六个月后(即 2007 年 7 月 1 日起)、至到期前的任何时间按 每 1000 元转换成 200 股公司普通股的比例进行转换(转换前甲公司流通股如因派发股票股利、公积金 转增资本、拆股或并股等情况发生增减变动的,该转股比率将被同比例调整)。上次付息日之后至转换 日之前的利息,按面值、票面利率和实际持有天数计算,在转换日时以现金支付。为简化起见,假定没 有发生债券发行费用。 2. 20×7 年 7 月 1 日按“每 10 股送 2.5 股,派现 1 元(含税)”的标准向 6 月 25 日登记在册的股 东分派 20×6 年度的股利。 3. 甲公司 20×7 年度净利润为 5000 万元。公司已按会计准则的要求,将该债券 20×7 年度的利息 全部计入在建工程的成本。 4. 20×8 年 1 月 1 日,甲公司发行股票,以换入债券持有人 A 所持有的面值为 1000 万元的上述可 转换债券,利息以现金结清。当日与该债券风险相对应的市场利率为 5%,每股市价为 4.2 元/股。(假 设其余可转换债券在 20×8 年度未进行转换。) 5. 甲公司 20×8 年度净利润为 6000 万元。公司已按会计准则的要求,将该债券 20×8 年度的利息 全部计入当期损益。 6. 甲公司按日历年度确定会计年度。 请在阅读完全部材料的基础上,回答以下问题(计算结果保留 2 位小数) : 1. 分别确定该债券在 20×7 年 1 月 1 日和 7 月 1 日的转股比率和转股价格。 (4 分) 2. 分别计算该公司 20×7 年度和 20×8 年度的基本每股收益和稀释每股收益。 (8 分) 3. 试根据债券内在价值和转换价值之间的关系,判断债券投资人 A 在 20×8 年 1 月 1 日将债券转 换为股票的决策是否合理。(3 分) 4. 如果其他因素不变,可转换债券发行后,股票市价持续上涨或下跌将会对发行可转换债券的公 司产生哪些影响?(5 分)

卷 A 答案:共 12 页,第 9 页

浙江省普通高校 第四届大学生财会信息化竞赛试题
(本科组 A 卷参考答案及评分标准)

大学生财会信息化竞赛委员会秘书处

2007 年 9 月

卷 A 答案:共 12 页,第 10 页

一、会计准则及相关知识
1.(1)营业利润=(6650+700)-(4200+400)-300 -500-774-220-120+500-600 =736(万元) (2)利润总额=736+50-244=542(万元) 2.(1)应纳税所得额=542+(120-1200×5‰)+30+10-500-240 =-44(万元) (1分) (1分) (1分)

(2)留待以后年度税前弥补的亏损为44万元,故应交所得税为0。(1分)

此题可能会出现第二思路: 按照财政部、国家税务总局《关于执行〈企业会计准则〉有关所得税政策问题的通 知》(财税[2007]80号)的规定,持有至到期投资按照新会计准则规定采用实际利率法 确认的利息收入,可计入当期应纳税所得额。那么 (1)应纳税所得额=542+(120-1200×5‰)+30+10-500-200 =-4(万元) (1分)

(2)留待以后年度税前弥补的亏损为4万元,故应交所得税为0。(1分)

3.(1)年初可抵扣亏损引起的可抵扣暂时性差异=200(万元) 递延所得税资产年初余额=200×33%=66(万元) 所得税率变动应转回的递延所得税资产(递延所得税费用) =200×(33%-25%)=16(万元) 或:

(0.5分) (0.5分) (0.5分)

递延所得税资产在所得税率变动后的余额=66-16=50(万元) 所得税率变动后递延所得税资产余额=200×25%=50(万元) 所得税率变动应转回的递延所得税资产(递延所得税费用) =66-50=16(万元) 年末可抵扣亏损引起的可抵扣暂时性差异=44(万元) (0.5分) (0.5分) 因当期补亏转回的递延所得税资产=50-11=39(万元) (0.5分) 年末可抵扣亏损引起的递延所得税资产期末余额=44×25%=11(万元)

卷 A 答案:共 12 页,第 1 页

按照第二种思路计算: 年末可抵扣亏损引起的可抵扣暂时性差异=4(万元) (0.5分) (0.5分) 因当期补亏转回的递延所得税资产=50-1=49(万元) (0.5分)

年末可抵扣亏损引起的递延所得税资产期末余额=4×25%=1(万元)

说明:本小题满分3分,如果没有分步计算,但综合得出“所得税率变动应转回 的递延所得税资产”16万元,“因当期补亏转回的递延所得税资产”49万元, 且过程和结果正确,每项得1.5分。 (2)持有至到期投资 账面价值=1040万元 计税基础=1000万元 债券利息收入形成的暂时性差异=1040-1000=40 (0.5分) (0.5分) (0.5分)

债券利息收入形成的递延所得税负债=40×25%=10 (万元) 按照第二种思路计算: 计税基础=1040万元 债券利息收入形成的暂时性差异=1040-1040=0 债券利息收入形成的递延所得税负债=0×25%=0 (万元) (3)交易性金融资产 账面价值=1500万元 计税基础=1000万元 分) 交易性金融资产形成的递延所得税负债=500×25%=125(万元) (4)应收账款 账面价值=1200-120=1080(万元) 计税基础=1200×(1-5‰)=1194(万元) 应收账款形成的递延所得税资产=114×25%=28.5(万元) (5)其他应付款 账面价值=10万元 计税基础=10万元
卷 A 答案:共 12 页,第 2 页

(0.5分) (0.5分)

(0.5分) (0.5分)

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=1500-1000=500(万元) (0.5 (0.5分)

(0.5分) (0.5分) (0.5分)

应收账款形成可抵扣暂时性差异=1194-1080=114(万元) (0.5分)

(0.5分) (0.5分)

其他应付款形成的可抵扣暂时性差异=10-10=0(万元) (6)预计负债 账面价值=30万元 计税基础=30-30=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异=30-0=30(万元) 预计负债形成的递延所得税资产=30×25%=7.5(万元) 4.(1)递延所得税负债年末余额=125+10=135(万元) (2)递延所得税资产年末余额=11+28.5+7.5=47(万元)

(0.5分)

(0.5分) (0.5分) (0.5分) (0.5分) (0.5分) (0.5分) (1

(3)2007年度的递延所得税费用=(135-0)-47-66=154(万元) 分) 说明:如果上述3步综合列示,过程和结果正确,得满分2分。 (4)所得税费用=154+0=154(万元) (5)净利润=542-154=388(万元) 按照第二种思路: (1)递延所得税负债年末余额=125+0=125(万元) (2)递延所得税资产年末余额=1+28.5+7.5=37(万元) (0.5分) (0.5分) (0.5分) (0.5分)

(3)2007年度的递延所得税费用=(125-0)-(37-66)=164(万元) (1分) 说明:如果上述3步综合列示,过程和结果正确,得满分2分。 (4)所得税费用=164+0=164(万元) (5)净利润=542-164=378(万元) (0.5分) (0.5分)

5.未分配利润=382+388=770(万元) 按照第二种思路: 未分配利润=382+378)=760(万元)

(1分)

(1分)

卷 A 答案:共 12 页,第 3 页

二、财务管理及相关知识
1.(1)资产负债表(简表) (单位:万元) (每行 0.5 分,计 3.5 分) 甲 项目 金额 3000 0 7000 0 资产总计 1000 00 1800 0 3400 0 4800 0 1000 00 % 10 0% % 48 % 34 % 10 0% 18 % 70 百 分比 30 额 32 000 76 000 10 8000 26 000 34 000 48 000 10 8000 金 乙 行业 百 分比 29 .63% 70 .37% 10 0% 24 .07% 31 .48% 44 .44% 10 0% 30% 平均水平

流动资产 固定资产 净值

70% 100 % 14%

流动负债

长期负债

36%

股东权益 负债与股 东权益总计

50% 100 %

(2)利润表(简表) (单位:万元) (每行 0.5 分,计 3.5 分)

项目 主营业务收入 主营业务成本 主营业务利润 财务费用 利润总额 所得税

甲 126000 114333.33 11666.67 3620 8046.67 2655.40
卷 A 答案:共 12 页,第 4 页

乙 136800 124133.33 12666.67 4020 8646.67 2853.40

净利润

5391.27

5793.27

2.(1)相关财务比率(每行 1 分,计 8 分) 项目 变 动前 2.2 2 52% 2.7 6 2.7 0 1.8 0 1.0 8 9% 26 9 % 11 % % % 12 80 1. 27 9 20 1. 80 1. 22 4. 28 1. 67 52 % 3. 15 4. % 3. 甲 1. 23 56 乙 1. 行业平均 水平 2.14

流动比率

资产负债率

50%

已获利息倍数 流动资产周转率 (次) 固定资产周转率 (次) 总资产周转率(次)

2.40

3.00

1.70

1.00

主营业务利润率

7%

净资产收益率

9%

8%

(2)分析(每个能力1分,计3分) ①公司偿债能力 从流动比率看,变动前>行业平均水平>甲方案>乙方案,A公司保持目前结构时短 期偿债能力最强,高于行业平均水平;采用乙方案时短期偿债能力最弱,低于行业平均 水平。 从资产负债率看,乙方案>变动前(=甲方案)>行业平均水平,A公司无论是保持 目前结构,还是采用甲方案或乙方案,其长期偿债能力均不如行业平均水平,但若采用 乙方案,长期偿债能力略低于当前水平或甲方案。 从已获利息倍数看,甲方案>乙方案>变动前>行业平均水平,表明A公司无论是保持

卷 A 答案:共 12 页,第 5 页

目前结构,还是采用甲方案或乙方案,其偿还利息的能力均高于行业平均水平,其中甲 方案最高,乙方案略次之。 ②资产营运能力分析 从固定资产周转率看,A公司无论是保持目前结构,还是采用甲方案或乙方案,总 资产周转率相同,但好于行业平均水平。 从总资产周转率看,A公司无论是保持目前结构,还是采用甲方案或乙方案,均好 于行业平均水平。其中,乙方案最高,甲方案次略之。 ③盈利能力分析 从主营业务利润率看,A公司无论是保持目前结构,还是采用甲方案或乙方案,主 营业务利润率相同,均好于行业平均水平。 从净资产收益率看,A公司无论是保持目前结构,还是采用甲方案或乙方案,其盈 利能力均好于行业平均水平。其中,乙方案最高,甲方案次之。 3.A公司应选择甲方案,理由如下: (2分) (1)目前A公司面临的是产品供不应求,公司应当扩大生产,故不能被动地保持目 前保守的营运资金政策。 (2)甲方案资产负债率、固定资产周转率、主营业务利润率与变动前相同,而已 获利息倍数、流动资产周转率、总资产周转率和净资产收益率均较变动前和行业平均水 平有较大改善。尽管甲方案流动比率较变动前和行业平均水平有所恶化,但鉴于上述各 指标情况,这一变化可以接受。 (3)乙方案的实质是减少流动资产的同时增加流动负债,这一变动带来的后果是 短期偿债能力大幅下降,长期资本、短期资本的结构与行业平均水平相比急剧恶化。尽 管乙方案的盈利能力、营运能力较甲方案有所改善,但背后隐藏了更大的风险。 (4)基于风险与报酬的综合权衡,A 公司应采用甲方案。

卷 A 答案:共 12 页,第 6 页

三、内部控制、舞弊审计及相关知识
1.对内部控制有效性进行测试的程序一般包括:(1)检查内部控制生成的文件和 记录;(2)询问被审核单位有关人员;(3)实地观察内部控制的运行情况;(4)重 新执行相关内部控制程序。(每个要点 0.5 分,计 2 分)

2.(1)甲公司需要设置信用管理部门,专门负责信用额度的审批; (2)销售部门经理决定批准销售信用额度,有可能出现销售部门为扩大销售而使 企业承受不适当的信用风险; (3)没有缺陷。 (4)“按照经批准的销售单供货”与“按照销售单装运货物”的职责应当相分离, 避免装运职员在未经授权的情况下装运产品; (5)开销售发票与登记账簿的应分工;可能的话,“登记主营业务收入”和“应 收账款”的职责也应当相分离; (6)按月寄送对账单,要求顾客和执行对账的人员将任何例外情况向甲公司指定 的未涉及执行和记录销货交易循环的财务主管报告; (7)材料验收应专设验收部或专门人员负责验收;付款凭单未附订购单及供应商 的发票等,会计部无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿时金额或数量可能会出现 差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部; (8)会计部月末审核付款凭单后才付款,未及时将材料采购和债务登账,也没有 按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部,按约定时间付款; (9)无缺陷。 (10)甲公司直接向购货单位采购员支付现金回扣不符合现金管理条例的规定;从 内部控制角度来说销售部门不得再经手现金。 (11)没有缺陷。理由:对于经营中小型家电类产品是可以半年或更长的时间内盘 点一次的。 (12)有缺陷。理由:在目前中国的实际情况下,内部审计部门直接向监事会报告 工作,会使得内部审计部门难以有效开展工作,因为得不到行事部门的支持。 建议:内部审计人员应该直接向董事会或审计委员会报告工作。 (要点 7、8、10 和 12,每个 2 分,其他要点每个 1 分,计 16 分) 3.(1)主要缺少批准赊销信用的控制程序。(1 分)
卷 A 答案:共 12 页,第 7 页

(2)批准赊销信用的控制程序主要与应收账款净额的“计价和分摊”认定相关。 (1 分)

卷 A 答案:共 12 页,第 8 页

四、ERP 相关知识及初步设计
1. 美国生产和库存控制协会(APICS)将闭环 MRP 定义为:以物料需求为核心并包括 能力等生产计划功能的系统。闭环 MRP 中的闭环有两层含意:一是指把生产能力 需求计划、车间作业计划、采购作业计划等纳入 MRP,形成一个封闭的系统;二 是指在制定计划的过程中利用反馈信息进行平衡。闭环 MRP 认为主生产计划与物 料需求计划应该是可行的,即考虑能力的约束或对能力提出需求计划,在满足能力 需求的前提下,才能保证物料需求的执行和实现。(1 分) 闭环 MRP 具有以下特点: (1) 计划管理的内容增加了生产和加工能力等; ( 2) 具有了产能模拟环节;(3)包括了执行反馈信息等。(1 分)

主生产计 划 资源需求 计划 可 行 库存信 息 计划 能力需求 计划 否 可 行 是 分) (1 是 产品结构 信息 分) (1 分) 否 (1

物料需求

执行能力需求 计划 执行物料需求 计划

(共 3 分)

2.

企业销售部门和生产部门脱离,在接受订单时没有考虑企业的生产能力、采购能 力和财务能力是否能满足需求。在采购计划的制定上,没有综合考虑产品数量、结 构、交货期、原料提前期等因素。采购部门计划的制定与公司财务计划和能力相脱 离,财务部门的资金计划未能将原料采购、库存保管等突发需求考虑在内。 (3 分) 改进措施:首先,采用 MRP 思想和方法,根据企业主生产计划、现有库存、 产品结构来制定具体、准确的物料需求计划,以提高采购计划的准确性,保证生产
卷 A 答案:共 12 页,第 9 页

的顺利进行和避免库存的积压。其次,运用闭环 MRP 思路,在制定物料需求计划 时将企业的能力需求计划考虑进来,在制定计划过程中,利用反馈信息进行平衡。 再次,应用 MRPII 的思想,将企业的采购计划、财务计划、销售计划、现金收支计 划、生产计划等纳入企业统筹管理,不在孤立各个业务部门和数据,实现数据流动 和共享,共同实现集成的、全局的业务计划管理。(3 分) 3. 该企业生产工艺主要属于离散型制造。(1 分) 离散型制造是指依照生产进度计划把离散的零部件以合理的速度和数量组装 成产品的生产过程。离散型制造的特点是产品可数、加工过程非连续。例如机械加 工、冰箱组装部属于离散型制造。(2 分) 流程型制造是使用化学或热力学方法对原料或配方进行混合、 分离等得到成品 的连续生产过程, 流程型制造的特点是产品不可数, 加工过程连续。 例如农药生产、 炼油等属于流程型制造。(1 分) 4.
三抽屉文件柜 (1 分) 箱体(1) 锁(1) 抽屉(3)

箱外壳(1) (1 分) 原料(20)

滑条(6)

抽屉体 (1) 原料(10)

手柄(1)

轮子(2) (1 分)

(共 3 分) 5. 初始库存为 5,不能满足第一周的需求(20),按照经济批量订货 50,第一周耗 用后,剩余库存为 35,第二、三周没有需求,而库存保持在 35,占用了流动资金 (1 分);到第四周,需求 40,现有库存不能满足,同样按经济批量订货 50,消 耗后,剩余库存由 35 上升到 45,并在后续的第五、六、七周继续保持 45 的库存, 没有消耗,占用资金增加,库存保管费用增加(1 分);到第八周,耗用 20 后, 剩余库存 25 在第九周、第十周没有需求的情况下,继续占用资金(1 分)。(共 3 分)

卷 A 答案:共 12 页,第 10 页

五、相关知识综合
1.(1)1 月 1 日的转股比率=200(股)(1 分) (2)7 月 1 日的转股比率=200×(1+2.5/10)=250(股)(1 分) (3)1 月 1 日的转股价格=1000/200=5(元/股)(1 分) (4)7 月 1 日的转股价格=1000/250=4(元/股)(1 分) 2. (1) 20×7 年度的基本每股收益=5000/ (10000+10000×2.5/10) =0.4 (元/股) (1.5 分) (2) 20×7 年度的稀释每股收益=5000/(10000+10000×2.5/10+3000/4)=0.38 (元/股) (1.5 分)

(3) 20×8 年度的基本每股收益=6000/(10000+10000×2.5/10+1000/4)=0.47 (元/股) (1.5 分)

(4)该笔可转换债券发行时确认为负债的价值为: 3000×4%×(P/A,6%,5)+3000×(P/S,6%,5) =120×4.2124+3000×0.7473=2747.39 (万元) (1 分) 20×7 年末该笔债券调整利息增加”应付债券”的数额为: 2747.39×6%-3000×4%=44.84(万元) 20×7 年末该笔债券对应的”应付债券”总额为 2747.39+44.84=2792.23(万元) 由于 20×8 年初 1000 万元债券(占总量的 1/3)转换成普通股,因此,转换后剩余可转换 债券对应的”应付债券”的数额为: 2792.23×2/3=1861.49(万元) 假定剩余可转换债券进行转换,则可增加净利润=1861.49×6%×(1-33%)=74.83(万元) (1 分) 因此, 20×8 年度的稀释每股收益 =(6000+74.83)/(10000+10000×2.5/10+1000/4+2000/4)=0.46 3. (1)内在价值=1000×4%×(P/A,5%,4)+1000×(P/S,5%,4) =40×3.5460+1000×0.8227=964.54(万元) (1 分) (元/股) (1.5 分)

(2)转换价值=1000/1000×250×4.2=1050(万元) (1 分) (3)该决策合理,因为内在价值<转换价值,表明债券投资人在 20×8 年 1 月 1 日将债券转换为股票,能够获得更多的现值,对债券投资人有利。 (1 分) 4.可转换债券的转换价值是可转换股数与每股市价的乘积。如果其他因素不变,可 转换债券发行后,股票市价持续上涨,可转换债券的转换价值上升,当其超过债券
卷 A 答案:共 12 页,第 11 页

内在价值时, 投资人通常会考虑将其转换成股票,使以前发行可转换债券的公司相 当于按较高价格发行了普通股,在此条件下,发行可转换债券优于发行普通股。但 由于转换成股票后会造成股份稀释,并且丧失原有的低利息优势,需要承担较高的 用资成本。(2.5 分) 如果其他因素不变,可转换债券发行后,股票市价持续下跌,由于已经锁定了 可转换债券的价值底线,该债券的价值不会受到很大影响,一般不会被转换,使发 行人一直按可转换债券的利息标准承担低于一般债券的用资成本, 在此条件下发行 可转换债券优于一般债券。但同时使发行人丧失本可按较高价格发行股票的机会。 (2.5 分)

卷 A 答案:共 12 页,第 12 页


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